Социальные налоговые вычеты: как сэкономить на обучении и лечении

99
С каждым годом растет число россиян, оплачивающих образование или медицинские услуги из собственных средств. Таким гражданам государство предоставляет право компенсировать часть потраченных на учебу или лечение денег, получив так называемый социальный налоговый вычет. Тема налогового вычета становится актуальной ежегодно, по окончании очередного налогового периода (года), ведь сэкономил – считай, заработал. О порядке получения налогового вычета в связи с расходами на образовательные и медицинские услуги, произведенные в 2010 г., и пойдет сегодня разговор.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предоставляет налоговые льготы физическим лицам, которые понесли расходы на обучение или лечение (свое или членов семьи). Тем, кто оплачивал подобные услуги в 2010 г., из бюджета может быть возвращена сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), для чего не позднее 30 апреля 2011 г. необходимо представить в налоговые органы налоговую декларацию и подтверждающие расходы документы.

Указанные налоговые льготы именуются социальными налоговыми вычетами и регулируются ст. 219 НК РФ. Рассмотрим подробно, кто имеет на них право и как применить эти льготы на практике.

Расходы на обучение

В случае, если налогоплательщик в 2010 г. оплачивал свое обучение (или родители оплачивали обучение своих детей в возрасте до 24 лет), то он имеет право получить налоговый вычет в сумме фактических расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей). Такой вычет предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Механизм применения социального налогового вычета следующий. Понесенные расходы исключаются из доходов налогоплательщика, облагаемых НДФЛ, в связи с чем он получает право вернуть из бюджета сумму налога, которая была удержана с его доходов, соответствующих величине затрат на обучение (свое или детей). Следует обратить внимание на то, что налогоплательщику возвращается именно сумма налога с расходов на обучение (в 2010 г. ставка НДФЛ составляла 13%), а не все потраченные на эти цели средства. Сумма налога переводится налогоплательщику на его счет в банке после представления налоговой декларации и соответствующей проверки ее налоговым органом.

В 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 40 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на эту сумму и возвращается из бюджета 5200 руб. (13% от 40 тыс. руб.).

В 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 70 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на сумму 50 тыс. руб. (установленный законом лимит) и возвращается из бюджета 6500 руб. (13% от 50 тыс. руб).

Кто имеет право на налоговый вычет на обучение

Налоговый вычет на обучение могут получить следующие физические лица:

  • лица, оплатившие свое обучение (без ограничения по возрасту и форме обучения);
  • родители, оплатившие обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • опекуны и попечители, оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • лица, оплатившие обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Следует обратить внимание на то, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется только в вышеуказанных случаях. Если же налогоплательщик оплачивает, например, обучение супруга или внука, то права на вычет он иметь не будет.

Также необходимо иметь в виду, что вычет на обучение детей (попечителей, братьев, сестер) положен только, если они обучаются по очной форме обучения.

На заметку!

Форма обучения не имеет значения лишь в том случае, когда физическое лицо претендует на получение социального налогового вычета по расходам на свое собственное обучение.

Особенности предоставления налогового вычета на обучение

Налоговый вычет предоставляется при оплате обучения как в российском, так и в иностранном образовательном учреждении. При этом документом, подтверждающим статус учебного заведения для целей ст. 219 НК РФ, может выступать его устав.

Кроме того, право на налоговый вычет распространяется не только на тех налогоплательщиков, которые оплачивали обучение в вузе, но и в других образовательных учреждениях – например, в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных Социальные налоговые вычеты: как сэкономить на обучении и лечениишколах, учебных центрах, автошколах. При этом важно, чтобы учебное заведение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

Следует также обратить внимание на то, что права на налоговый вычет не возникает в случае, если оплата расходов на обучение производилась за счет средств материнского (семейного) капитала.

Расходы на лечение

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет полагается налогоплательщику в связи со следующими расходами на лечение:

1. оплата услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также услуг по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников в составе вычета не учитываются.

При этом важно помнить, что налоговый вычет полагается только в случае расходов на определенные виды медицинских услуг, которые включены в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее – постановление Правительства РФ № 201).

Важно знать!

Вычет предоставляется, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.

При этом налоговый вычет может быть применен только, если налогоплательщик понес расходы на медикаменты, указанные в Перечне лекарственных средств, утвержденном постановлением Правительства РФ № 201;

3. в виде страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком страховым организациям по договорам добровольного личного страхования, страхования его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих исключительно оплату услуг по лечению.

Таким образом, социальный вычет по НДФЛ на суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования не предоставляется, если они предусматривают также оплату иных сопутствующих услуг помимо медицинских. Кроме того, по мнению Минфина России, социальный налоговый вычет не положен и в том случае, когда договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях.

Также следует обратить внимание на то, что при применении социального налогового вычета, учитываются лишь суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования за счет собственных средств. Если же медицинское страхование предоставляется работнику его работодателем (по договору работодателя со страховой организацией), то права на налоговый вычет у него не возникнет.

Максимальный размер налогового вычета

Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает ограничение, касающееся максимальной суммы социального налогового вычета. Так, общая сумма социальных налоговых вычетов, перечисленных в подп. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ, для одного налогоплательщика не должна превышать 120 тыс. руб. Таким образом, указанное ограничение распространяется на:

  • расходы на обучение (кроме расходов на обучение детей налогоплательщика) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • расходы на лечение (свое или близких родственников, кроме расходов на дорогостоящее лечение, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  • дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Налоговый вычет в связи с расходами на дорогостоящие виды лечения, предусмотренные соответствующим Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ № 201, предоставляется в размере фактически понесенных расходов, без ограничения по сумме.

Порядок получения налогового вычета

Как уже отмечалось, налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. по окончании года). Налоговая декларация за 2010 г. должна быть подана налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля 2011 г. (ст. 229 НК РФ), она может быть подана в налоговый орган лично или отправлена по почте (в этом случае рекомендуется сделать опись вложения).

Помимо декларации, необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) или лечение (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного перечня таких документов НК РФ не содержит, однако, как показывает практика, наряду с налоговой декларацией налоговые органы обычно требуют представить:

1. при получении налогового вычета на обучение:

  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
  • договор на обучение;
  • документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства);

2. при получении налогового вычета на лечение:

  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, бланки строгой отчетности, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
  • договор со страховой компанией или полис (если предоставляется вычет по договору медицинского страхования);
  • договор с медицинской организацией (если предоставляется вычет в связи с лечением в медицинской организации);
  • документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплачивал лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

Нередко налоговые органы требуют еще и представления справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (лица, заявляющего вычет), а также копию лицензии образовательного учреждения (в случае оформления налогового вычета на обучение) или лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии (в случае оформления налогового вычета на лечение). НК РФ такого требования не содержит, однако во избежание споров эти документы все же рекомендуется представить. Трудностей с их получением возникнуть не должно, т. к. справку по форме 2-НДФЛ обязана выдавать бухгалтерия по месту работы, а образовательные и медицинские учреждения должны иметь лицензию.

При этом необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов (они могут понадобиться для других целей или в случае возникновения спора с налоговым органом) – достаточно их копий (нотариального заверения не требуется). Оригиналы необходимы лишь при подаче налоговой декларации лично, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их наличии и поставить отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам.

Декларацию и документы рекомендуется сопроводить письмом примерно следующего содержания:

«В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (при оформлении налогового вычета на лечение – подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет».

Перечень копий подтверждающих документов указывается в приложении к письму.

Кроме того, рекомендуется одновременно представить заявление на возврат налога примерно следующего содержания:

«Прошу на основании п. 6 ст. 78 НК РФ вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2010 г. налога на доходы физических лиц в размере __________ (___________) руб. Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:».

Это заявление является основанием для перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. Сумма налога будет возвращена на счет физического лица в банке после проверки декларации налоговым органом.

Налоговые органы имеют право в течение 3 месяцев провести камеральную проверку представленных налогоплательщиком налоговой декларации и документов (ст. 88 НК РФ), после завершения которой ему будет возвращена сумма излишне уплаченного налога.

СЛОВАРЬ

Налог на доходы физических лиц  (НДФЛ) – налог, который взимается с лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а с также физических лиц, получающих доходы от источников в Российской Федерации, но не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка для НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, в отдельных случаях -  в размере 35 процентов.

Налоговый резидент - физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Камеральная налоговая проверка – проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

С.М. Джаарбеков, управляющий партнер ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры»

Анонсы будущих номеров

    Подробнее о журнале


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Мероприятия

      Мероприятия

      Проверь свои знания и приобрети новые

      Посмотреть

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Вебинар «Секретарь в соцсетях. Правила поведения» Вебинар «Секретарь в соцсетях. Правила поведения»
      Журнал «Справочник секретаря и офис-менеджера»

      Рассылка




      Вопрос - ответ

      Отвечаем на Ваши вопросы

      Какие реквизиты используются при оформлении приказов по основной деятельности?
      Проекты приказов по основной деятельности готовятся по поручению руководителя организации в структурных подразделениях организации, оформляются на специальном бланке и содержат следующие реквизиты
      Недавно устроилась секретарем в компанию, где передо мной встала задача наладить документооборот
      Подскажите, как правильно начать формировать локальную нормативную базу и какие нормативные документы мне в этом помогут? Читайте ответ на вопрос
      Задайте свой вопрос здесь>>> www.sekretariat.ru/pk

      PRO Делопроизводство
      Портал для руководителей служб ДОУ и секретарей всех уровней

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      E-mail: document@sekretariat.ru

      
      • Мы в соцсетях
      Вы - делопроизводитель? Зарегистрируйтесь!

      Регистрация бесплатная и займет всего 1 минуту!
      После регистрации вы сможете:

      • читать любые статьи по делопроизводству на нашем сайте!
      • бесплатно подписаться на ежедневные новости по делопроизводству
      • участвовать в вебинарах
      • задавать вопросы экспертам

      Оставайтесь с нами!
      с заботой о Вас, портал PRO - делопроизводство

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Всего один шаг - и документ Ваш!

      Только зарегистрированные пользователи могут скачивать материалы с сайта. Регистрация бесплатна и займет менее минуты. После нее Вы сможете загрузить документ, а также получите доступ к материалам и сервисам сайта.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль